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2017年终税务规划概要 (加拿大私营企业篇)

2018-02-14 03:25:54来源网站:

作为私营企业主,年底是您考虑改善税务状况的一个好机会。在新的一年到来之前,您还有时间回顾,计划2017年自己和公司的业务管理税收。由于加拿大政府最近对私人公司税收提出的修改建议可能导致许多私营公司及其股东在2018年税收增加,因此今年的税务计划尤为重要。

为了协助您安排2017年的公司及个人税务,李涛特许会计师事务所准备了以下清单帮助您检查您的收入,公司家庭税务安排计划中应考虑的主要事项。这篇文章假定您的公司是在安省注册经营并且公司年底是12月31日。如果这不符合您的情况,您仍然可以使用文中提到的概念来帮助您计划2017年的个人和公司的税务安排。这篇文章的目的是抛砖引玉让您了解税务安排的方向,帮助您有针对性地和您的会计师商讨量身定制的税务方案。

1. 考虑最有效的股息/薪金组合

作为私营公司的业主,您可以选择薪水或股息收入作为个人从公司得到的报酬。为了确定2017年最适合您的薪水和股息的最佳组合,您应该仔细地分析您的情况。并考虑以下诸多因素:

· 您目前和未来的现金流量需求

· 您的收入水平

· 公司的收入水平

· 个人所得税率

· 以及可能实施的公司税改建议对您和您公司产生的潜在影响。

如果您想尽可能多的利用RRSP(包括您雇用的家庭成员)减税,您需要给自己(或家庭成员)支付足够的薪水。2017年RRSP可以挣取的最高限额为26,010加元,2018年为26,230加元 。 相当于2017年您需要支付144,500加元的薪水,2018年需要支付145,722加元的薪水。不过要记住,支付的工资必须是在合理的范围之内。

另外如果您预期生意来年会有亏损,您需要考虑是否还需要支付高额的薪水来减少公司税收。因为这样的话您可能来年无法利用亏损抵前(loss carryback)将以前交过的税款要回以弥补公司的现金流缺口。

2. 预提工资或奖金

当您决定您的公司需要支付您适当的薪水或奖金,您可以考虑在年底预计工资或奖金。这样您可以推迟支付时间至来年(公司年底之后179天内)。假设一个公司的年底是12月31日,该公司可以在2017年内将预提的部分从应税收入中扣除,相应的公司税便会减少,员工的工资税并不需要在2017年缴纳。另外这部分收入也不会在您2017年体现出来,它将体现在2018年的税务申报里。

对于申报研发税收抵免的公司,给自己支付足够的薪水是将公司的应税收入保持在或低于联邦小企业税率50万加元的一个有效办法。这样做可以帮助增加贵公司的研发税收抵免和退款。

3. 向家庭成员支付薪水

如果您的家庭成员向您的公司提供服务,您可以考虑雇用他们并给他们适当的薪水。您的公司可以根据家庭成员所提供的服务项目(例如簿记,管理工作,担任董事)支付合理的工资以减免公司所得税。一般来说如果是真正提供服务并且报酬与聘用第三方人员相似的情况下,税务局会认可支付的薪酬是在“合理”范围。

需要注意的是,支付工资时公司会有额外的成本,比如CPP, EI。这些因素需要和取得的税收节省相权衡。另外发放工资也可以让您的家庭成员(如配偶和/或孩子)拥有自己的RRSP。

4. 持有公司股份的家庭成员

如果您的家庭成员也是贵公司的股东,请考虑在2017年内增加额外股息。 联邦政府提出的税改很有可能在2018年及以后对支付给家庭成员的股息进行“合理性测试”。对于不符合要求的股息将在最高征税点上(最高个人边际税率)进行征税。 也就是说,无论个人实际税率在哪里,都要按最高税率交税。这些规定对于18-24岁的家庭成员来说会更加严格。关于税改的详情我们会另外撰文讲述。

鉴于此项税改实施的可能性很高,建议您和您的会计师重新审查讨论您的情况并安排您家族公司的组织结构- 以及您可能需要的更改。另外您会需要收集足够的支持信息和文件以满足新的合理性测试的要求。

5. 小企业税率变化的影响

2018年小企业税率将下降至10%(2017年为10.5%)。在2019年它会再次下降至9%。这意味着同样的收入,2017年比2018年要多缴税近5%。

另外2016年的联邦预算引入了限制通过某些合伙人制及公司增加小企业税率的方式,这些更改对2016年3月21日之后开始的公司纳税年度有效。您应该和您的会计师检查您的公司结构,以确定您的公司是否符合条件继续享有小企业税率以及是否应该对您的企业结构做出改变以避免这些新的限制从而可以继续享有小企业税率。这些规则相当复杂,有许多前提条件需要满足,请尽早安排。

2018年对于从小企业派发的股息(通常是从公司收入中按小企业税率或利息收入缴纳的股息)征收的实际税率会略有上涨。联邦税率将上涨0.34% (从2017年的26.30%攀升至26.64%)。如果您在考虑在2018年初派发股息的话,您可以通过在2017年支付这笔股息来达到一定的减税目的。例如您公司派发100,000加元,如果放在2017年可以省税至少340加元。如果考虑到各省也即将宣布的2018年税率调整,省税将会更高。例如,考虑到安大略省宣布增加的股息税率,联邦和安大略省对小企业股息的最高个人所得税率将增加1.54%(2018年为46.84%,2017年为45.30%)。同样,在NB省,联邦和NB省对小企业股息的最高个人税率将增加0.63%(2018年为46.88%,2017年为46.25%)。

6. 母公司和子公司之间的股息支付

如果您需要通过在您的企业集团内转移现金或资产来支付母公司的股息(例如,为您的Holding Company提供现金流向您个人支付股息),您应该在子公司支付股息之前计算“安全收入” 。税法反避税条例会将某些免税的公司间股息派发重新定性为资本收益进行征税。通过计算“安全收入”,您可以确保派发的股息符合从公司“安全收入”中支付的原则而避免可能的税务意外。

7. 新的被动收入税制

联邦政府将会在2018年制定新的税制,消除在私营企业中被动投资收入的税务优势。相比个人持有投资,在公司获得的投资收益和分配小企业股息的时候将很快会变得不那么有利。现行的公司内的投资收入派息退税机制将会被取代。取而代之的是对在私人公司内的投资收入将按照个人最高所得税率征税。政府正在对这些投资征税的几种方法进行讨论,预计进一步的细节会在2018年的财政预算中公布。

8. 选择最佳的固定资产购买和出售时间

如果公司打算出售持有的可折旧资产,您需要考虑是否可能会引发补回资产折旧从而增加应税收入,或许将出售放在来年更有意义。另外这样做可以让您在资产上多使用一年折旧(CCA)。您还可以将出售的收益推迟到2018年征税。

另一方面,如果您正在考虑购买任何可折旧资产,您可以尝试在2017年12月31日前购买(假设您的公司年底是12月31日)。只要当年能够把资产用于您的业务,在公司年底之前收购资产将加快您的税务折旧时间 - 您可以立即在2017年的资产上申请CCA折旧 (CCA费率的一半是可以在当年抵税的)。 2018年以后,您可以全额CCA抵税。

9. 考虑归还股东借款

如果您以低利息或无利息向公司借钱,您会被CRA认定从公司获得了与当前规定利率1%相等的应税收益,如果您在年内或年后的30天内支付利息,这部分利息不会计算在内。

另外除非在税法许可的特殊用途范围内,借款如果在一年内不能偿还的话会当作收入计入借款人借款当年的收入中征税。例如,假定您的公司年底是12月31日,您在2016年9月15日向公司借了10,000加币现金,税法要求必须在2017年12月31日前偿还借款,否则的话10,000加币的借款会作为您2016年个人收入征收个税。

10. 安省学徒和Co-Op学生税收抵免

假如您的公司聘用学徒和Co-Op专上学生,贵公司可以申请联邦或省级税收减免。您可能知道此类税收减免可以为您的企业提供宝贵的现金流量、降低员工成本。如果您已经申请这些减免,您需要了解过去的税务减免申请方式有些已经不再适用。例如,安大略省最近为雇主推出了新的“毕业学徒补助金”,取代现有的学徒培训税收减免。

如果您目前没有申请此项减免,您应该花点时间检查您雇佣的学徒或学生是否符合条件。如果有的话,应该尽快收集适当的文件以支持您的减免申请,例如学徒培训协议,学校出局的培训项目的证明等等。因为在学徒离职后您非常可能无法获得这些文件。

11. 减少股东的公司汽车应税收益

如果您驾驶的是由您的公司提供的汽车,您需要考虑如何减少2017年您使用汽车的应税收益。应税收益包括两个方面:等待花费和行驶花费收益。在满足某些条件下,等待花费按照您驾驶的个人使用公里数除以20,000(假设您的汽车已满12个月)的比例计算出来。如果您在2017年为个人使用汽车而补偿公司的话(不包括行驶花费的补偿),等待花费会相应减少。

行驶花费收益的应纳税收益2017年为每公里0.25加元。如果公司在当年内为公司汽车个人使用的部分支付运营成本,并且您未在下一年的2月14日之前完全偿还公司, 您会按照25分/公里的费率(减去您在此日期之前支付的部分费用)计算当年的汽车行驶花费应税收益。

12. 其它

其它需要考虑的问题还包括:

· 采取措施维护公司的小企业地位

· 一般企业税率策划安排

· 公司事实控制定义扩大的影响

· 如何避免业务限制和应税资本限制

· 资本收益税务保留

· 使用终生资本收益豁免

· 最大限度地支付股息

· 免税偿还资本(这笔还款必须仔细规划 确保免税资质)

· 坏账预提

· 考虑股东贷款利息分摊

· 考虑将公司的投资资产与运营资产分离保护目的

· 如何分配关联公司之间的小生意税务优惠限额

· 资本收益免税转换

由于篇幅的问题,我们无法一一阐述。如有服务咨询需要请电李涛特许会计师事务所:(416)399-8106.

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